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大連公司免稅政策咨詢分析政策下的會計認知

  在大連注冊公司免稅政策咨詢長時間的觀察下,發現很多會計都會發生一些誤解行為導致公司的稅務賬面存在疑問,下面我們就來分析一下這種情況應該怎樣進行解決。

大連注冊公司
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  一、當我公司跟一個客戶簽訂了購銷合同,另外由于客戶出現違約事項,公司收到客戶交來的違約金計入了“營業外收入”,是不是不需要繳納增值稅?
  正解
  應該分情況處理:
  對于合同未履行時收取違約方的違約金,無須繳納增值稅,也不用開具發票;
  政策
  (1)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第6條的規定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。
  (2)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國務稅務總局令第50號)第十二條規定:條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費、以及其他各種性質的價外收費。
  根據《中華人民共和國發票管理辦法實施細則》(國稅發〔1993〕157號)第三十三條進一步明確:填開發票的單位和個人必須在發生經營業務,確認營業收入時開具發票,未發生經營業務的一律不準開具發票。但是對于合同已經履行,購買方因延遲付款等原因,按合同約定向銷售方支付一定金額的違約金,屬于價外費用,應并入銷售額計算繳納增值稅,并開具發票。
  公路通行費發票的增值稅抵扣是按照面額計算
  二、公司取得的過路過橋費定額發票,在抵扣增值稅的時候直接按照面額*3%計算允許抵扣的進項稅額,對嗎?
  正解
  應該按照不含稅面額來計算允許抵扣的進項稅額。
  政策
  根據《財政部國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅抵扣有關問題的通知》(財稅〔2016〕86號)文相關規定:
  增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:
  (1)高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%
  (2)一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%
  所有收到的財政性資金均屬于不征稅收入
  三、公司收到一筆財政撥付資金,既然是財政部門給的,就一定屬于不征稅收入,是嗎?
  正解
  只有企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合規定條件的,才可以作為不征稅收入。
  政策
  《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)規定:
  企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除:
  (1)企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件;
  (2)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
  (3)公司對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。
  假如既沒有政府部門出具的資金撥付文件和資金管理辦法或具體要求,也未單獨進行核算,就不屬于不征稅收入,不允許在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
  代開增值稅發票必須在國稅局代開
  四、代開增值稅發票,特別是專票,必須到國稅部門辦理,是嗎?
  正解
  小規模納稅人銷售其取得的不動產,應繳的增值稅暫由地稅機關代征;
  自然人出租不動產,應繳的增值稅暫由地稅機關代征。
  因此,以上2種情況在代開增值稅專用發票的時候需要在地稅局代開。
  政策
  (1)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
  (2)《國家稅務總局關于加強國家稅務局、地方稅務局互相委托代征稅收的通知》(稅總發〔2015〕155號)
  只要取得增值稅專用發票均可以抵扣增值稅
  總之,大連公司免稅政策咨詢表示上述的問題的產生都是源于人們的不了解稅務政策而導致的問題的發生,所以當我們列出這些問題的時候,希望大家能夠將自己具有疑惑的問題能夠在這里一一解決。

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